单证备案是啥意思

发布时间：2022-08-16 热度：1498

单证备案

做出口退税，单证备案是个绕不过去的坎。但在培训的时候，还经常有学员咨询单证备案问题，甚至很多人做了这么多年的出口退税了居然不知道单证备案是什么？要知道单证备案自2006年1月1号就开始实施了，到现在都已经11年了。

首先说下单证备案的历史：

单证备案*早要追溯到2005年12月发布的国税发2005199号，该文是单证备案的起始文件，自2006年1月1号实施。该文规定了两种单证备案的方式：**种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》

第二种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。

2009年发布的国税函2009104号文，简化了单证备案方式，把国税发2005199号规定的**种方式作废，要求企业做单证备案时统一采用第二种方式，即不再对单证进行装订成册并统一编号。但需要在填《出口货物备案单证目录》时将所备案的单证存放处在目录中标注上。

2012年退税制度改革，国税公告201224号重新对单证备案做了规定。

2022年4月29日国税公告2022 9号对出口退税备案单证进行了优化。

那究竟什么是单证备案呢：根据国税公告20229号第二条的规定：

（一）纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。

1.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；

2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；

3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

（二）纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退（免）税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。

（三）税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。

备案单据说明如下：

（1）关于购销合同：指的是外贸企业采购出口货物的采购合同和生产企业出口的非自产货物（即直接外购货物并满足视同自产）的购货合同。根据国税函2006904规定：对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国《合同法》规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案

（2）出口货物运输单据：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据。

海运提单：轮船运输承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的书面凭证，分主单和分单。实务中需要注意EXW/FCA等成交方式出口的业务，出口商是直接把货物交给客户指定的承运人，这时候承运人汇给出口商出具FER（ForwardingCargoReceipt）即货物收据，要注意该FCR并不是单证备案所需要的运输单据，因此如果出航采用该成交方式的，一定要注意索取提单或运单的复印件。

航空运单：通过航空，即飞机运输的货物单据，该单据不是物权凭证。

铁路运单：通过铁路运输的货物单据，该单据不是物权凭证。

货物承运单据：是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号。

邮政收据：是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

出口企业承付运费的国内运输发票：其实就是从国内货物存储地到出境口岸的运输费用发票，与发票相匹配的运输合同、运输单据等*好一起保存。

出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票：其实就是国际货运代理的发票，一般都是由国际货代开具的0税率代理运费发票，与发票相匹配的运输合同、运输单据等*好一起保存。

单证备案的惩罚政策：

根据国税公告201312号规定：未做单证备案的出口业务，不得享受退税，可以免税；

根据财税201239号规定：提供虚假单证备案的出口货物，一律按征税处理；在实务中发现很多企业取得不了备案所需要的单证，于是就自己PS，这个要注意了，你不做单证备案的还能免税，一旦单证是虚假的，那就征税了。

还要注意一点就是单证备案这个政策，出口企业是可以用来自行选择退税或免税的。