代理货物进口，给委托方代收代付的资金应如何处理？是否需要开具发票？

发布时间：2022-08-16 热度：929

代理货物进口，给委托方代收代付的资金应如何处理？是否需要开具发票？

答：代理进口业务，有两种方式处理代收代付资金和发票开具：

（1）委托模式，即代理方对向委托方收取的资金及代委托方支付给境外和清关、运输等费用资金按代收代付处理，只对收取的代理费开具代理费发票并交纳增值税。进口税票显示“双抬头”或只显示委托方，海关进口增值税专用缴款书由委托方抵扣；进口清关发票+代理协议+关税缴款书由委托方记账确认采购成本，代理方代付的费用直接由受托方开具委托方抬头的发票由委托方记账。或者费用发票直接开具给代理方，代理方连同代理费一起开具代理费发票给委托方，（依据财税字199426号）。

（2）“假自营”模式，即代理方收取委托方自己作为预收款，向境外支付自己作为采购货款处理，关税、增值税缴款书直接显示代理方名称并有代理方抵扣进口增值税。进口发生的清关费、运输费等直接开具给代理方，代理方连同代理方+各项费用+关税+货物货值+进口增值税等一并开具发票给委托方，相当于代理方销售给委托方了。这个模式需要注意，代理方的代理费、关税、各项费用等会因为开具13%的发票导致多交增值税，这需要跟委托方协商把开票多出来的税由委托方承担即开票时需要把多出来的税并入开票金额中。

如果是代理免征进口增值税的货物，根据国税公告201669号，代理方可以把代收代付的货款开具0%税率的普通发票，其他费用按上述方法操作。