外贸企业在采购货物出口时，既有从小规模纳税人采购的也有从一般纳税人供货商采购的，取得的专用发票有13%税率和3%的，在出口报关时必须要分开报关吗？

发布时间：2022-08-12 热度：493

外贸企业在采购货物出口时，既有从小规模纳税人采购的也有从一般纳税人供货商采购的，取得的专用发票有13%税率和3%的，在出口报关时必须要分开报关吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税201239号）的规定，如果外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人处购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率或小规模纳税人征收率，取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。即如果从小规模或简易征税的纳税人手中购买货物并取得开具的专用发票的，该货物出口后外贸企业应该以该货物的法定退税率和专票显示的税率较低的税率作为退税率，即要以3%作为退税率进行退税。

另该文又规定，适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。因为外贸企业取得的用于退税的专用发票既有3%的也有按适用税率13%开具的，因此要对这两种税率的发票项下的货物（虽然是同一种货物）分开进行报关，即需要在报关单上分别显示这两张发票所对应的货物的品名、数量。出口企业在申请退税时应根据进项发票分别申报，如果没有分开报关的话，那么只能按3%的退税率进行退税了。

在实务操作中需要注意：财税2012年第39号中对于不同退税率应分开报关的，实际上指的是不同货物的情况。如果对于同一货物取得不同税率的发票导致退税率不同的，如果没有分开报关的，可以按各自的退税率申请退税，但为了避免与税务机关的扯皮，建议*好分开报关。