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销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的税务处理与发票开具纳税人销售情形税务处理发票类型计税公式一般纳税人1.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产。2.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税的应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。按照简易..
13926597625 立即咨询发布时间：2022-08-02 热度：1569
| 销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的税务处理与发票开具 | ||||
| 纳税人 | 销售情形 | 税务处理 | 发票类型 | 计税公式 |
| 一般纳税人 | 1.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产。 2.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税的应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 | 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 | 只能开具增值税普通发票（税率栏按3%） | 增值税额=售价/（1+3%）×2% |
| 2009年1月1日前购进或者自制的固定资产。 | 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 | 只能开具增值税普通发票（税率栏按3%） | 增值税额=售价/（1+3%）×2% | |
| 2009年1月1日后购进或者自制的固定资产（国家税务总局公告2012年1号规定的情形除外）。 | 按照适用税率征收增值税 | 可以开具增值税专用发票（税率栏按适用税率） | 增值税额=售价/（1+13%）×13%（适用税率一般为13%） | |
| 销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品。 | 按照适用税率征收增值税 | |||
| 1.销售旧货； 2.营改增试点纳税人销售使用过的固定资产。一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产，是指纳税人符合《营业税改征增值税试点实施办法》第二十八条规定，并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 | 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 | 只能开具增值税普通发票（税率栏按3%） | 增值税额=售价/（1+3%）×2% | |
| 小规模纳税人（除其他个人外） | 1.销售旧货； 2.销售自己使用过的固定资产（不区分购进年限）。 | 按2%征收率征收增值税 | 只能开具增值税普通发票，不得代开增值税专用发票 | 增值税额=售价/（1+3%）×2% |
| 销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品。 | 按3%征收率征收增值税 | 可以代开增值税专用发票 | 增值税额=售价/（1+3%）×3% | |
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