如何降低跨境电商企业所得税税负

情形

举例用途说明

税收利益空间

技术部门成立独立公司

以技术部门为基础拆出来形成高新技术企业，原来的生产或贸易收入过大，无法满足研发费用投入的指标要求

形成独立的优惠主体，让一部分利润得到15%优惠税率，以及研发费用加计扣除

软件研发部门成立独立公司

形成软件企业，通过内部交易形成软件收入，仍可享受到所得税的优惠与增值税的优惠

这是很常规的操作，但是对于软件收入的处理需要专业支持；

资产重组

因在集团内或与外部单位进行合作形成资产的转移，或借壳上市等之需转移资产或资产包

多数情形下若选择特殊性税务处理，不致产生所得税的计缴，增值税有不征的情形，即使征税接受方也是可以抵扣的

收购亏损公司

为了特定的利益安排，先低价或不征税划拨资产给相关单位，再行对外转让，以实现利润转移或取得财税利益

比如转入方有巨额亏损，或者存在异地财政奖励等政策带来的利益优惠

因组织架构调整拆出

比如企业的分立行为，也是一种拆出的行为

对于企业股东来讲，分立存在特殊性税务处理的适用情形，对于个人股东，无上述的明确性特殊税务处理政策支持，但实践中有案例

因处置不良资产等转出债权、债务等情形

比如银行为了降低呆账率而转出不良债权的行为

自我核销与转出损失，达到税前扣除的不同情形下的要件之需，基于此而采取的转岀行为

实现个人股东的资金需要而转出资金

比如以企业的资金投资于一个新的公司，由自然人控股，相当于借“经营行为”实质性地控制了资金的使用

这种情形下自然人端有税务筹划的安排，而对于企业的资金投资行为，本身并不产生应税事项。

拆业务模块上市等资本市场的操作

比如上新三板、主板或科创板等的安排，主要是资本市场的融资考虑与个人财富的资本溢价考虑

在特定情形下达到税收筹划的目标，比如通过新三板达到个税的税收筹划目的