发布时间：2024-10-10 热度：122

话不多说，本期继续为大家分享

发生以下几种情形的，均适用：出口退税改征税

情形四：出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：

   (1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退(免〉税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明，“以外的其他单位或个人使用的。

（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

   (3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议）的。

（4） 出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的素赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）：不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（6）未实质参与出口经营活动，接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

以上简单概括就是“假自营真代理，单据作假”的出口业务，一经确定，将会被视同内销征税

情形五：出口企业或其他单位出口的货物劳务，主管税务机关如果发现有下列情形之一的，按财税〔2012〕39号文件第七条第（一）项第4目和第5目规定，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。

　　1.提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造；

　　2.提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；

　　3.提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符；

　　4.提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符；

　　5.提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符；

　　6.提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外；

　　7.出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间）或生产企业自产货物发货时间；

　　8.出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符；

　　9.出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外；

　　10．生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物；

　　11.供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；

　　12.供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；

　　13.供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务；

　　14.出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假；

　　15.出口货物报关单是通过报关行等单位将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得。

情形六：出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税

情形七：税务机关发现纳税人申报退（免）税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的，应当按照 《中华人民共和国稅收征收管理法》 有关规定进行处理，相应的出口货物适用增值税征税政策

情形八：出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策

情形九：被停止退税权期问变更纳税人名称或法定代表人担任新成立企业的法定代表人的企业，在被停止出口退税权的纳税人停止出口退税权期间出口的货物劳务服务，实行增值税征稅政策

下期分享：出口退税不合规处罚之---暂缓办理退税