重磅！企业出口退税不合规会产生什么后果？（第四期）

发布时间：2024-10-14 热度：121

本期为大家分享出口退税不合规处罚的第三种情形：暂缓办理退税

此种处罚情形一般为税务机关在审核企业的出口退税业务时发现存在疑点，需要进行进一步核实‌，由于后续纳税人后续有可能解除风险疑点，因此暂缓办理退税，具体情形如下：

一、实地核查财务核算不健全的，责令出口企业限期改正。在限期改正前，暂不审核企业的出口退(免）税申报资料

二、主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退（免）税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。

　　1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案；

　　2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案；

　　3.出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符；（即低开发票）

　　4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关；

　　5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。

三、出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税

四、主管国税机关审核、审批出口企业出口退税时，如审核系统提示增值税专用发票属于被预警核查的企业在被核查的供货期间开具的，相应的税款暂不子办理

五、发函调查涉及的出口业务还未办理出口退（免）税的，在未收到复函前，该笔业务暂不办理。

六、函调时，复函类型为 “经核查尚未处理完毕〞的，暂不办理出口退（免）税，待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。复函类型为“暂缓办理退（免）税”的，未办理出口退税的暂不办理，已办理出口退免税的，该笔业务所涉及的退税额，参考本规范第五十五条的规定暂扣该企业其他已审核通过的应退税款，待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。

七、对己移送稽查部门的出口业务所涉及的出口业务未办理退（免）税的，暂不办理；己办理的，参照本规范第五十五条的要求暂扣税款

八、生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

九、取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:

　　(一)尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

　　(二)尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理;适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

　　纳税人因骗取出口退税停止出口退(免)税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第(一)项规定执行。

十、综服企业发生参与生产企业骗取出口退税等涉税违法行为的，应依法承担相应法律责任，且36个月内不得从事代办退税业务

十一、综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，36个月内不得从事代办退税业务