增加销售环节，降低消费税

发布时间：2022-08-05 热度：613

增加销售环节，降低消费税

//案例背景

甲公司为化妆品生产企业，主要生产面膜。甲公司每年生产面膜约1000万片，市场价为每片30元，甲公司销售给零售商每片按出厂价为20元。

公司每年应缴纳消费税＝1000×20×15%=3000（万）

//筹划方案

【方案一】设立化妆品销售公司，以每片17元的价格销售给化妆品公司，化妆品公司再以每片20元的价格销售给零售商。

甲公司应缴纳消费税＝1000×17×15%=2550（万元）

【方案二】鉴于化妆品公司包装精美，包装物的成本较高，每盒面膜5片，包装盒每个成本5元，折合每片1元，因此，甲公司以每片14.8元的价格向化妆品公司销售面膜白片。化妆品公司又向零售商以每片18.8元销售面膜的同时，由化妆品公司甚至是包装物公司直接以每个6元的价格（折合每片1.2元）向零售商同步销售面膜包装盒，零售商只需简单包装即可对外销售。

甲公司应缴消费税为0元。

//案例分析

除金银首饰外，消费税的征税环节为生产环节而不是销售环节，因此在【方案一】

中通过增设销售公司，从而降低生产环节的销售价格，通过缩小税基降低消费税，需要特别注意的是，避免价格明显偏低且没有正当理由，否则就有可能被税务机关检查。

《关于调整化妆品消费税政策的通知》（财税[2016]103号）规定，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元／毫升（克）或15元／片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。化妆品过度包装是非常普遍的现象，如果连同包装物一起销售，则需要全部纳入消费税的计税基数，在【方案二】中通过进一步分解将包装物单独销售，则可以将生产环节的销售价格再次降低，甚至有可能降到纳税标准以下，从而完全规避了纳税义务。